I. Các nguyên tắc cần tuân thủ
Theo quy định tại Điều 102 Thông tư 200/2014/TT-BTC, khi lập Báo cáo tài chính, kế toán phải thực hiện phân loại lại tài sản và nợ phải trả được xác định là lâu dài trong kỳ trước nhưng có thời gian đáo hạn còn lại k quá 12 tháng hoặc một chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường từ khi thời điểm báo cáo thành ngắn hạn. do đó, từ sổ chi tiết các account, kế toán cần phải tiến hành phân loại chi tiết theo nguyên tắc trình bày báo cáo tài chính nêu trên.
1. nguyên tắc dồn tích
2. nguyên tắc hoạt động tiếp tục
3. quy tắc trọng yếu và tập kết
Từng khoản mục trọng yếu phải được trình bày riêng biệt trong báo cáo tài chính, các khoản mục không trọng yếu thì không phải trình bày riêng rẽ mà được tụ hội vào những khoản mục cùng tính chất. Theo quy tắc trọng yếu thông tin, công ty k nhất thiết phải tuân thủ các quy định về trình bày báo cáo tài chính của các chuẩn mực kế toán cụ thể nếu các thông tin đó k có tính chất trọng yếu.
4. quy tắc nhất quán
– Có sự refresh đáng kể về bản chất các hoạt động của doanh nghiệp hoặc khi nhìn thấy xét lại các việc trình bày báo cáo tài chính cho thấy rằng cần phải refresh để có thể trình bày một phương pháp hợp lý hơn các giao dịch và các event
– Một chuẩn mực kế toán không giống yêu cầu có sự refresh trong việc trình bày.
5. quy tắc bù trừ
– Tài sản và nợ phải trả phải được trình bày riêng biệt; Chỉ thực hiện bù trừ khi tài sản và nợ phải trả liên quan đến cùng một thị trường, có vòng quay nhanh, phát sinh từ các giao dịch và sự kiện cùng loại.
– Khi lập Bảng cân đối kế toán đo đạt giữa các đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới trực thuộc không có tư cách pháp nhân, đơn vị cấp trên phải thực hiện loại trừ tất cả số dư của các khoản mục phát sinh từ các giao dịch nội bộ giữa đơn vị cấp trên và tổ chức cấp dưới, giữa các đơn vị cấp dưới với nhau (Bù trừ doanh thu, doanh thu không giống và chi phí).
+ Được bù trừ theo quy định tại một hợp lý mực kế toán khác
+ Một số giao dịch ngoài hoạt động sản xuất mua bán thông thường của doanh nghiệp thì được bù trừ khi nhận giao dịch và trình bày báo cáo tài chính.
6. quy tắc đủ sức so sánh
Theo quy tắc đủ nội lực so sánh giữa các kỳ kế toán, trong các báo cáo tài chính sau: Bảng cân đối kế toán, báo cáo hiệu quả hoạt động kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải trình bày các số liệu trên cơ sở đủ sức so sánh giữa các kỳ báo cáo.
– Các thông tin trọng yếu phải được giải trình để giúp người ta hiểu đúng thực trạng tình ảnh tài chính của công ty.
– Các kpi không có số liệu, công ty không phải trình bày trên Bảng cân đối kế toán. doanh nghiệp được chủ động đánh lại số thứ tự nhưng không được refresh mã số của các kpi báo cáo.
II. Các bước lập báo cáo tài chính
– quy tụ chứng từ phát sinh trong năm tài chính, kiểm tra đối chiếu chứng từ tụ họp được với các báo cáo thuế vừa mới thống kê theo định kỳ đã nộp cho cơ quan thuế (nội dung thống kê đúng hay sai, thiếu hóa đơn…)
– Do có sự cải thiện lớn về nền tảng account giữa thông tư 200/2014/TT-BTC với quyết định 15/2006/QĐ-BTC nên nên có sự biến động số dư theo hướng dẫn tại điều 126 của thông tư 200/2014/TT-BTC.
– rà soát lại các bút toán hạch toán chứng từ theo từng hàng tháng theo quy định. Về doanh thu, note phân biệt rõ doanh thu sale, thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập khác. Về chi phí, phân biệt rõ và ghi chép đúng vào các khoản mục giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi phí hoạt động tài chính, chi phí không giống.
– Phân loại tài sản và phân loại nợ phải trả theo đúng qui định: Tài sản và nợ phải trả trên Bảng cân đối kế toán phải được trình bày thành ngắn hạn và dài hạn. Tài sản hoặc nợ phải trả có thời gian đáo hạn từ 12 tháng trở xuống được phân dòng là ngắn hạn. Những tài sản và nợ phải trả không được phân dòng là ngắn hạn thì được phân thể loại là dài hạn.
– Bảng thuyết minh Báo cáo tài chính của doanh nghiệp phải trình bày những nội dung về cơ sở lập và trình bày Báo cáo tài chính và các chính sách kế toán cụ thể được lựa chọn và ứng dụng so với các giao dịch và các sự kiện quan trọng; Trình bày các thông tin theo quy định của các phù hợp mực kế toán chưa được trình bày trong các Báo cáo tài chính khác.
– Căn cứ lập Báo cáo tài chính là các báo cáo tài chính kỳ trước (Bảng cân đối kế toán, Báo cáo hiệu quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Bảng thuyết minh báo cáo tài chính), sổ kế toán thống kê, sổ kế toán chi tiết các tài khoản và các ebook kế toán chi tiết khác.
Xem thêm: Tổng hợp 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam mới nhất hiện nay
3. chỉ dẫn ghi các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính
+ hướng dẫn ghi các kpi trên bảng cân đối kế toán
