Thuế giá trị gia tăng là gì? Thuế thành quả nâng cao là loại thuế gián thu và tính trên thành quả tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ quá trình tạo ra sản phẩm, lưu thông cho đến khi tới tay người tiêu dùng. Bài viết dưới đây, Hocketoan.com.vn sẽ trả lời cho câu hỏi thuế giá trị gia tăng là gì? Đặc điểm của của thuế GTGT là gì? cùng theo dõi nhé!
Thuế giá trị gia tăng là gì?
Thuế giá trị tăng cường (GTGT) có tên viết tắt là VAT từ cụm từ tiếng Anh Value Added Tax: thuế giá trị gia tăng. Thuế GTGT biết rõ xuất xứ từ thuế doanh thu và Pháp là nước trước tiên trên toàn cầu ban hành Luật thuế giá trị nâng cao vào năm 1954. Khai sinh từ nước Pháp, thuế GTGT đã được ứng dụng phổ biến ở nhiều nước trên thế giới. Hiện nay, các đất nước thuộc khối Liên minh Châu Âu, châu Phi, châu Mỹ La Tinh và một vài đất nước Châu á trong số đó có Viet Nam đã chủ đạo thức áp dụng thuế GTGT. Tính đến thời điểm hiện tại đã có khoảng 130 đất nước ứng dụng thuế GTGT.
Căn cứ theo Điều 2 Luật Thuế giá trị tăng cường 2008, thuế giá trị nâng cao là một loại thuế gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong lúc từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Và được nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ.
Đặc điểm của của thuế GTGT
Thuế thành quả nâng cao (VAT) có 4 dấu hiệu đặc trưng:
Thứ nhất, thuế GTGT là thuế gián thu
Thuế GTGT do người sử dụng cuối cùng chịu. Cơ sở sản xuất bán hàng, doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, dịch vụ là người nộp thuế vào ngân sách nhà nước thay cho người tiêu dùng thông qua việc cộng thuế vào giá bán mà người sử dụng phải thanh toán khi mua hàng hóa, dịch vụ. Vì lẽ đó, thuế GTGT là thuế gián thu.
Thứ 2, thuế giá trị gia tăng là thuế tiêu sử dụng nhiều giai đoạn không trùng lặp
Thuế giá trị gia tăng là gì? Thuế GTGT đánh vào toàn bộ các giai đoạn luân chuyển từ sản xuất tới lưu thông, tiêu dùng. Ở từng giai đoạn, thuế chỉ tính trên phần giá trị tăng cường của giai đoạn đấy, không tính trùng phần GTGT đã tính thuế ở các giai đoạn luân chuyển trước.
Xét trên một hàng hóa, dịch vụ bất kỳ, tổng số thuế GTGT mang lại được qua toàn bộ các giai đoạn luân chuyển của hàng hóa, dịch vụ bằng với số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng. Vì thế, thuế GTGT là thuế tiêu sử dụng nhiều giai đoạn không có sự trùng lặp.
Thứ ba, thuế thành quả tăng cường được đánh thuế theo nguyên tắc điểm đến
Thuế GTGT được áp dụng theo nguyên tắc điểm đến. Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ chiều lòng cho mục đích sản xuất, kinh doanh và tiêu sử dụng nội địa, bất kể hàng hóa dịch vụ đó được tạo ra ở nội địa hay nhập khẩu từ nước ngoài.
Thứ tư, thuế giá trí tăng cường có phạm vi điều chỉnh rộng
Thuộc loại thuế tiêu sử dụng thường thường, đánh vào hầu như các hàng hóa, dịch vụ nên thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng.
Đối tượng mục tiêu nộp thuế giá trị nâng cao
Là tổ chức, cá nhân sản xuất, bán hàng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Viet Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT bao gồm:
- Các tổ chức kinh doanh được ra đời và đăng ký kinh doanh theo Luật doanh nghiệp, Luật cộng tác xã và pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác;
- Các tổ chức kinh tế của doanh nghiệp chủ đạo trị, tổ chức chủ đạo trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, công ty vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác;
- Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác bán hàng theo Luật đầu tư nước ngoài tại Viet Nam (nay là Luật đầu tư); các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động bán hàng ở nước ta tuy nhiên không ra đời pháp nhân tại Việt Nam;
- Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu.
Xem thêm Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Các đặc điểm của thuế tiêu thụ đặc biệt
Các mức thuế suất thuế thành quả gia tăng năm 2023
Mức thuế suất 0%
Thuế giá trị gia tăng là gì? Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận chuyển quốc tế và hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị nâng cao quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị nâng cao 2008 (sửa đổi 2013, 2016) khi xuất khẩu, trừ các trường hợp sau đây:
– Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài;
– Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài;
– Dịch vụ cấp tín dụng;
– Chuyển nhượng vốn;
– Dịch vụ tài chính phái sinh;
– Dịch vụ bưu chính, viễn thông;
– Mặt hàng xuất khẩu quy định tại khoản 23 Điều 5 Luật Thuế thành quả gia tăng 2008 (sửa đổi 2013, 2016).
Mức thuế suất 5%
Mức thuế suất 5% ứng dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:
– Nước sạch đáp ứng sản xuất và sinh hoạt;
– Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích phát triển vật nuôi, cây trồng;
– Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến, trừ mặt hàng quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi 2013, 2016);
– Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá;
– Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng và mặt hàng quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật Thuế thành quả gia tăng 2008 (sửa đổi 2013, 2016);
– Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, gồm có gỉ đường, bã mía, bã bùn;
– Mặt hàng bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các mặt hàng thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; bông sơ chế; giấy in báo
Giải pháp tính thuế giá trị tăng cường
►Phương pháp khấu trừ thuế:
Thuế giá trị gia tăng là gì?Số thuế thành quả gia tăng phải nộp = thuế giá trị tăng cường đầu ra – thuế giá trị tăng cường đầu vào được khấu trừ.
Thuế thành quả nâng cao đầu ra = giá tính thuế cuả hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra X với thuế suất thuế giá trị tăng cường cuả hàng hoá, dịch vụ đó.
Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo giải pháp này phải tính và thu thuế thành quả gia tăng cuả hàng hoá, dịch vụ bán ra.
Khi lập hoá đơn bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ cơ sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế giá trị nâng cao và số tiền người mua phải thanh toán. Trường hợp hoá đơn chỉ ghi giá thanh toán, không ghi giá chưa có thuế và thuế thành quả tăng cường thì thuế thành quả tăng cường cuả hàng hoá, dịch vụ bán ra phải tính trên giá thanh toán ghi trên hoá đơn, chứng từ.
Qua bài viết trên Hocketoan.com.vn đã cung cấp mọi thông tin về thuế giá trị gia tăng là gì? Đặc điểm của của thuế GTGT là gì?. Hy vọng những thông tin trên của bài viết sẽ hữu ích với các bạn đọc. Cảm ơn các bạn vì đã dành thời gian để xem qua bài viết này nhé!
Lộc Đạt – Tổng hợp
Tham khảo ( einvoice.vn, lawkey.vn, faonline.vn, www.dnse.com.vn, swinburne-vn.edu.vn )
